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Reglamento IVA , Principales novedades tributarias introducidas por el Real Decreto 828/2013, de 25 de octubre (I) HOY EL IVA DE CAJA

el octubre 28, 2013 en Ayuda Emprendedor, Consultoria

Una buena noticia, aunque  esta norma introduce cambios en los reglamentos tributarios que afectan al IVA, estas modificaciones implican menos obligaciones informativas de las que esperábamos.

 Este Real Decreto modifica las siguientes normas: el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre; el Reglamento General de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisión en vía administrativa, aprobado por el Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo; el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.

Iremos viendo todos los cambios que se han realizado, pero hoy comenzaremos con la medida estrella, El  Régimen especial del criterio de caja,  que permitirá a pequeñas empresas y autónomos cuyo volumen de operaciones no supere los dos millones de euros, la posibilidad de poder optar por calcular sus cuotas tributarias de IVA mediante la diferencia entre el IVA cobrado y el IVA realmente pagado.
  •  Prestamos atención al desarrollo reglamentario del. Régimen especial del criterio de caja- RECC.

CON EFECTOS DESDE EL 1 DE ENERO DE 2014:

 Se añade un Capítulo VIII en el Título VIII (artículo 61 septies y sig.) dedicado al desarrollo reglamentario de este nuevo régimen introducido por la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización:

  • Se establecen los términos de la inclusión y la renuncia al régimen, que se ejercitarán mediante la presentación de declaración censal en los plazos correspondientes.
  • Se prevé la exclusión del RECC, con efecto en el año inmediato posterior aquél en que se superen los límites, cuando el volumen de operaciones durante el año natural supere los 2.000.000 €, así como cuando el total de cobros en efectivo que realice respecto de un mismo destinatario durante el año natural supere los 100.000 €.
  • Se amplía la información a suministrar en los libros registro generales para incorporar las referencias a las fechas de cobro o pago y del medio utilizado, para los sujetos pasivos acogidos al RECC. Del mismo modo, se aplica a los no acogidos al RECC pero que resulten ser destinatarios de operaciones afectadas por el mismo (art. 63 y 64 RIVA).

Se incluye un nuevo apartado 5 en el artículo 69 RIVA donde se precisa que las operaciones deberán anotarse en los libros registro en los plazos establecidos como si no les hubiera sido de aplicación el RECC y completarse en el momento en que se efectúen los cobros o pagos.

  • Situaciones de declaración de concurso.

De acuerdo con la previsión introducida en el artículo 99.Cinco de la Ley 37/1992 por la Ley 7/2012, el artículo 71 RIVA regula la obligación de presentar dos declaraciones-liquidaciones, dividiendo el periodo normal de declaración en dos periodos según se trate de hechos imponibles anteriores o posteriores al auto de declaración de concurso y la posibilidad de compensación entre las mismas.

  • Otras modificaciones
  • La flexibilización del ámbito objetivo de aplicación del tipo impositivo del 4% a la adquisición devehículos para el transporte habitual de personas con movilidad reducida o con discapacidad en sillas de ruedas, por personas o entidades que presten servicios sociales de promoción de la autonomía personal y de atención a la dependencia y de integración social de las personas con discapacidad contemplado en el artículo 26 bis.Dos RIVA. En concreto, se permite la aplicación del 4% aunque no hubieran transcurrido cuatro años desde la adquisición de otro vehículo siempre que se destinen al transporte habitual de distintos grupos definidos de personas o se utilicen en distintos ámbitos territoriales o geográficos.

Se precisa que se considerarán personas con movilidad reducida los titulares de la tarjeta de estacionamiento para personas con discapacidad siempre que cuenten con el certificado o resolución expedidos por el IMSERSO u órgano competente de la CCAA, acreditativo de la movilidad reducida.

  • La simplificación del procedimiento para el ejercicio de la opción por la aplicación de la regla de prorrata especial regulado en el artículo 28.1 RIVA, permitiendo su ejercicio en la última declaración-liquidación del impuesto correspondiente a cada año natural con la regularización de las deducciones practicadas durante el mismo.

Se exceptúan los supuestos de inicio de la actividad o de sector diferenciado.

El ejercicio de dicha opción vincula al sujeto pasivo durante tres años naturales, considerando como primer año natural el correspondiente al que se refiere la opción ejercitada.

Para el ejercicio 2013 la opción podrá ejercitarse mediante presentación de declaración censal en el mes de diciembre de este año.

  • La exclusión de la aplicación del régimen de estimación objetiva del IRPF prevista en el artículo 36.2 RIVA supondrá la exclusión en ese mismo año del régimen simplificado del IVA.
  • La modificación del plazo de presentación de las autoliquidaciones del IVA previsto en el artículo 71.4 RIVA, eliminando la excepción existente para la liquidación del mes de julio, que se ingresará por los obligados tributarios el día 20 de agosto en lugar del 20 de septiembre.
  • La adaptación de las referencias del Reglamento del impuesto a las modificaciones habidas en materia de facturación, tras la entrada en vigor el 1 de enero de 2013, del nuevo Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
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Fuentes: Agencia Tributaria


Ley de Emprendedores, nueva tributación Sobre el IVA DE CAJA (III)

el octubre 25, 2013 en Ayuda Emprendedor, Consultoria

Siguiendo con el estudio que venimos realizando las últimas semanas sobre La Ley de apoyo a los emprendedores y su internacionalización, hoy prestamos atención al régimen especial del criterio de caja en el IVA.

 Aunque el Triunfo del IVA de caja dependerá la letra pequeña del reglamento, supone un avance para  las pequeñas empresas y autónomos, ya que brinda un balón de oxigeno en su tesorería  y un  incentivo para  ponerse al día con sus Acreedores.

Si bien trae consigo una mayor complejidad administrativa, también trae un estimulo para  que el emprendedor asuma un mayor control sobre su empresa  con el consiguiente beneficio que esto comporta sobre su eficacia y sobre  la flexibilidad ante los cambios para adaptarse a las nuevas oportunidades.

Las principales novedades introducidas  en el REGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA EN EL IVA son las siguientes:

 Con efectos desde el 1 de enero de 2014, el artículo 23 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización introduce el régimen especial del criterio de caja. Este nuevo régimen especial de carácter optativo, permite a los sujetos pasivos retrasar el devengo y la consiguiente declaración e ingreso del IVA repercutido hasta el momento del cobro a sus clientes aunque se retardará, igualmente, la deducción del IVA soportado en sus adquisiciones hasta el momento en que efectúe el pago a sus proveedores (criterio de caja doble); todo ello con la fecha límite del 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que las operaciones se hayan efectuado.

Aun cuando Las obligaciones formales específicas de este régimen se determinarán en el reglamento del que aun no disponemos,

Las principales características del régimen especial del criterio de caja son:

 

•           Requisitos subjetivos:

Podrán aplicar este régimen especial los emprendedores del impuesto cuyo volumen de operaciones durante el año natural anterior no haya superado los 2.000.000 de euros, entendiendo que las operaciones se realizan cuando se hubiera producido el devengo del IVA si no les hubiera sido de aplicación el régimen especial.

Se excluyen los sujetos pasivos cuyos cobros en efectivo respecto un mismo destinatario durante el año natural superen la cuantía determinada reglamentariamente.

•           Régimen optativo:

El régimen podrá aplicarse por los emprendedores que cumplan los requisitos anteriores y opten por su aplicación en los términos que se establezcan reglamentariamente.

La opción se entenderá prorrogada salvo renuncia. Esta renuncia tendrá una validez mínima de 3 años.

La renuncia o exclusión del régimen determinará el mantenimiento de las normas reguladas en el mismo respecto de las operaciones efectuadas durante su vigencia.

•           Requisitos objetivos:

El régimen especial se referirá a todas las operaciones del autónomo o Pymes realizadas en el territorio de aplicación del impuesto

Se excluyen:

 a.            Las acogidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca, del recargo de equivalencia, del oro de inversión, aplicable a los servicios prestados por vía electrónica y del grupo de entidades.

b.            Las entregas de bienes exentas de exportaciones y entregas intracomunitarias de bienes

c.            Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.

d.            Aquellas en las que el sujeto pasivo del impuesto sea el empresario o profesional

  1. para quien se realiza la operación en los supuestos de inversión del sujeto pasivo.
  2. Las importaciones y las operaciones asimiladas a importaciones.

g.         Aquellas a las que se refieren a autoconsumos de bienes y servicios

 

Contenido del régimen:

El impuesto se devengará:

En el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos.

El 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación si el cobro no se ha producido. Deberá acreditarse el momento del cobro, total o parcial, del precio de la operación.

La repercusión deberá efectuarse al tiempo de expedir y entregar la factura pero se entenderá producida en el momento del devengo de la operación.

Los emprendedores acogidos al régimen podrán practicar sus deducciones en los términos establecidos en el Título VIII de la LIVA con la particularidad de que el derecho a la deducción nace:

En el momento del pago total o parcial del precio por los importes efectivamente satisfechos

El 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación si el pago no se ha producido

Deberá acreditarse el momento del pago total o parcial del precio de la operación.

            Destinatarios de las operaciones afectadas por el régimen:

En el caso de los sujetos pasivos no acogidos al régimen pero que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el mismo, el derecho a la deducción de las cuotas soportadas por esas operaciones nace:

En el momento del pago total o parcial del precio por los importes efectivamente satisfechos

El 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación si el pago no se ha producido

•           Modificación de bases imponibles por créditos incobrables

La modificación de la base imponible por créditos incobrables efectuada por sujetos pasivos que no se encuentren acogidos al régimen especial del criterio de caja, determinará el nacimiento del derecho a la deducción de las cuotas soportadas por el sujeto pasivo deudor acogido a dicho régimen especial correspondientes a las operaciones modificadas y que estuvieran aún pendientes de deducción.

•           Efectos del auto de declaración de concurso

La declaración de concurso del sujeto pasivo acogido al régimen especial del criterio de caja o del sujeto pasivo destinatario de sus operaciones determinará, en la fecha del auto de declaración del concurso, el devengo de las cuotas repercutidas y la deducción de las cuotas soportadas respecto de las operaciones a las que haya sido de aplicación este régimen, que estuvieran aún pendientes de devengo o deducción.

Por último debemos prestar atención a la modificación que ha sufrido en el mismo sentido el   IMPUESTO GENERAL INDIRECTO CANARIO

Con efectos desde el 1 de enero de 2014, el artículo 24 de la Ley 14/2013 introduce el Régimen especial del criterio de caja en el Capítulo  IX del Título III de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias (art. 58 y siguientes) en análogos términos a los señalados para el Impuesto sobre el Valor Añadido.

Mas adelante iremos desarrollando todos los capítulos de esta ley, Unión de Emprendedores pone a la disposición de todos los emprendedores, su nueva aplicación guiaemprende para móviles android  o para iphone, Nuestros expertos estarán encantados de resolver todas sus consultas a tal fin encontraran tanto en la aplicación como en la web uniondeemprendedores.es “la consulta gratuita al experto”.

 

Fuente: Lpemprende por Isabel Vilaverde,  de Unión de Emprendedores

Ley de Emprendedores, nueva tributación (II): Impuesto de Sociedades

el octubre 18, 2013 en Ayuda Emprendedor, Consultoria

El artículo 27 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización. BOE, de 28 de septiembre de 2013 habla de las modificaciones de este impuesto

Las principales novedades introducidas son las siguientes:

 

Deducción por Inversión de Beneficios

 

Para periodos impositivos iniciados desde el 1 de enero de 2013.

Se introduce la Deducción por Inversión de Beneficios, para los sujetos pasivos que cumplan los requisitos del Régimen de Entidades de Reducida Dimensión.   La deducción se aplicará  sobre la cuota íntegra del ejercicio en el que se realice la inversión, y consiste en el 10 por ciento de los beneficios que se inviertan en:

– Elementos nuevos del inmovilizado material

– Inversiones inmobiliarias

 

 

Afectos a actividades económicas

 

La deducción será del 5 por ciento para las entidades que tributen a tipo reducido por mantenimiento o creación de empleo.

 

Las características principales de esta deducción son:

 

  • La inversión deberá realizarse      en el plazo comprendido entre el inicio del período impositivo en que se obtienen los beneficios y los dos años posteriores salvo acuerdo de plan especial de inversión aprobado por la Administración tributaria.
  • Los elementos patrimoniales deberán permanecer en funcionamiento en el patrimonio durante un plazo de 5 años, o durante su vida útil si es inferior.
  • La base de la deducción será el importe de los beneficios del ejercicio, sin incluir el Impuesto sobre Sociedades,  se aplicará un coeficiente determinado por:

a.               En el numerador: los beneficios obtenidos en el ejercicio, sin incluir la contabilización del Impuesto sobre Sociedades, minorados por aquellas rentas o ingresos que sean objeto de exención, reducción, bonificación, deducción del artículo 15.9 de esta Ley o deducción por doble imposición, exclusivamente en la parte exenta, reducida, bonificada o deducida en la base imponible, o bien que haya generado derecho a deducción en la cuota íntegra.

b.               En el denominador: los beneficios obtenidos en el ejercicio, sin incluir la contabilización del Impuesto sobre Sociedades.

 

  • Se deberá dotar una reserva por inversiones, con cargo a los beneficios del ejercicio, por un importe igual a la base de deducción, que será indisponible en tanto que los elementos patrimoniales de referencia deban permanecer en la entidad.

 

  • Esta deducción es incompatible con:

–                La aplicación de la libertad de amortización

–                   con la deducción por inversiones (artículo 94 de la Ley 20/1991)

–                    la Reserva para inversiones en Canarias (artículo 27 de la Ley 19/1994

 

Una modificación importante en relación a las deducciones por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica

 

Ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2013

 

Esta medida viene a solucionar el problema que tenían las empresas que no generaban suficientes beneficios para poder aplicar la deducción en I+D.

 

Da la posibilidad de renunciar a  un 20 por ciento (en concepto de descuento) del importe de la deducción generada, a cambio del cual  podrán aplicar la deducción sin límites. En caso de insuficiencia de cuota se podrá solicitar su abono a la Administración tributaria, a través de la declaración del Impuesto de Sociedades.

El importe de la deducción aplicada o abonada, en el caso de actividades de innovación tecnológica no podrá superar conjuntamente el importe de 1 millón de euros anual.

El importe de la deducción aplicada o abonada por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica, no podrá superar conjuntamente y por todos los conceptos, el importe de 3 millones de euros anuales.

Para la aplicación de lo dispuesto en este apartado, se deben cumplir los siguientes requisitos:

a)    Que transcurra, al menos, un año desde la finalización del período impositivo en que se generó la deducción, sin que la misma haya sido objeto de aplicación.

b)    Que la plantilla media o, alternativamente, la plantilla media adscrita a actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica no se vea reducida desde el final del período impositivo en que se generó la deducción hasta la finalización del plazo a que se refiere la letra c) siguiente.

c)    Que se destine un importe equivalente a la deducción aplicada o abonada, a gastos de investigación y desarrollo e innovación tecnológica o a inversiones en elementos del inmovilizado material o activo intangible exclusivamente afectos a dichas actividades, excluidos los inmuebles, en los 24 meses siguientes a la finalización del período impositivo en cuya declaración se realice la correspondiente aplicación o abono.

d)    Que la entidad haya obtenido un informe motivado sobre la calificación de la actividad como investigación y desarrollo o innovación tecnológica o un acuerdo previo de valoración de los gastos e inversiones correspondientes a dichas actividades, en los términos establecidos en el apartado 4 del artículo 35 de esta Ley.

El incumplimiento de cualquiera de estos requisitos conllevará la regularización de las cantidades indebidamente aplicadas o abonadas, en la forma establecida en el artículo 137.3 del TRLIS.

No podrá dar lugar a la aplicación de más de una deducción en la misma entidad salvo disposición expresa, ni podrá dar lugar a la aplicación de una deducción en más de una entidad.

 

Cesión de activos intangibles

 

Aplicable a partir del 29 de septiembre de 2013.

 

 La redacción anterior permitía la reducción en la base imponible, del 50% de los ingresos procedentes de determinados activos intangibles. La reforma sustituye ingresos por rentas netas, sin modificar los bienes cuya cesión puede beneficiarse del régimen. El incentivo fiscal pasa ahora a ser del 60% de la renta neta procedentes de la cesión. Determina cómo se calculan las rentas netas, mantiene la exclusión del beneficio fiscal de las rentas procedentes de determinados bienes y permite a los sujetos pasivos solicitar a la Administración tributaria la adopción de:

Un acuerdo previo de valoración en relación con los ingresos procedentes de la cesión de los activos y de los gastos asociados, así como de las rentas generadas en la transmisión.

un acuerdo previo de calificación de los activos como pertenecientes a alguna de las categorías a que se refiere el apartado 1 del artículo 23 y de valoración en relación con los ingresos procedentes de la cesión de aquellos y de los gastos asociados, así como de las rentas generadas en la transmisión.

Por lo que se refiere al procedimiento para ambos acuerdos,  la Ley se remite a desarrollo reglamentario.

 

Deducción por creación de empleo

 

Aplicable a partir del 1 de enero de 2013.  Se modifica la Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad, estableciendo diferentes importes según el grado de discapacidad del contratado y eliminando la anterior referencia a “minusvalía”. También se elimina la obligatoriedad de que el contrato sea “por tiempo indefinido”.

o                  Será deducible de la cuota íntegra la cantidad de 9.000 euros por cada persona/año de incremento del promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad en un grado igual o superior al 33 por ciento e inferior al 65 por ciento, contratados por el sujeto pasivo, experimentado durante el período impositivo respecto a la plantilla media de trabajadores de la misma naturaleza del período inmediato anterior.

o                  Será deducible de la cuota íntegra la cantidad de 12.000 euros por cada persona/año de incremento del promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad en un grado igual o superior al 65 por ciento, contratados por el sujeto pasivo, experimentado durante el período impositivo, respecto a la plantilla media de trabajadores de la misma naturaleza del período inmediato anterior.

Al igual que preveía la regulación anterior, los trabajadores contratados que dieran derecho a la deducción prevista en este artículo no se computarán a efectos de la libertad de amortización con creación de empleo regulada en el artículo 109 de esta Ley.

Modificación de la regulación del tipo impositivo reducido para entidades de nueva creación constituidas a partir de 1 de enero de 2013

Salvo que deban tributar a un tipo inferior como regla general para este tipo de empresas, la escala a aplicar será:

Base imponible entre 0 y 300.000 euros el  15% y por la base imponible restante el 20% aplicable al primer periodo impositivo en que la base imponible sea positiva y el siguiente.

 

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Fuente: Lpemprende por Isabel Vilaverde,  de Unión de Emprendedores

Ley de Emprendedores, nueva tributación: El Impuesto sobre la renta de las personas físicas (I)

el octubre 10, 2013 en Ayuda Emprendedor, Consultoria

La Ley de apoyo a los emprendedores y su internacionalización supone un paso adelante a la hora de hacer mas competitivas y eficaces la iniciativas emprendedoras. Trae novedades fiscales de gran interés. Pone a disposición del emprendedor, modificaciones importantes en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre el Valor Añadido. Hemos de analizarlas con mucho detenimiento para poder extraer el máximo beneficio. Estudiaremos cada semana las oportunidades que nos brinda en cada impuesto, Comenzamos hoy con el IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CON EFECTOS DESDE EL 29 DE SEPTIEMBRE DE 2013:

Nueva deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación. La deducción se aplicará exclusivamente en la cuota íntegra estatal.
El porcentaje de deducción será del 20 por ciento de las cantidades satisfechas por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación que cumplan los requisitos establecidos.

La base máxima de deducción será de 50.000 euros anuales y estará formada por el valor de adquisición de las acciones o participaciones suscritas.

Cuando se hubiese aplicado la exención por reinversión únicamente formará parte de la base de la deducción, la cantidad que resulte de las cantidades satisfechas por la suscripción menos la cantidad aplicada como base de la exención por reinversión
La aplicación de la deducción requerirá que exista un exceso en el importe comprobado del patrimonio del contribuyente, en inversiones realizadas, al finalizar el período impositivo con respecto al año anterior.

Será necesario obtener una certificación expedida por la entidad cuyas acciones o participaciones se hayan adquirido indicando el cumplimiento de los requisitos.
La entidad cuyas acciones o participaciones se adquieran deberá cumplir los siguientes requisitos:
– Revestir la forma de Sociedad Anónima, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad Anónima Laboral o Sociedad de Responsabilidad Limitada Laboral.
– Ejercer una actividad económica que cuente con los medios personales y materiales necesarios para el desarrollo de la misma. No podrá tener por actividad la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
– Los fondos propios de la entidad no podrán superar 400.000 euros en el inicio del período impositivo en que el contribuyente adquiera las acciones o participaciones.

La deducción solamente se aplicará respecto de las acciones o participaciones suscritas a partir del 29 de septiembre de 2013

Se suprime la exención de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación que estaba en vigor hasta la entrada de esta nueva ley.
No obstante, los contribuyentes que obtengan ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de acciones o participaciones adquiridas con anterioridad al 29 de septiembre de 2013, cuyo valor total de adquisición no exceda, para el conjunto de entidades, de 25.000 euros anuales, ni de 75.000 euros por entidad durante todo el período de tres años y que cumplan los requisitos establecidos en la disposición adicional trigésima cuarta de la Ley del Impuesto sobre la renta, podrán aplicar la exención.

Se establece una nueva exención por reinversión en el supuesto de transmisión de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación.
Se establece la exención por reinversión de las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de acciones o participaciones por las que se hubiera practicado la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación a la que nos hemos referido previamente. La exención podrá ser total, si se reinvierte el importe total obtenido por la transmisión de las acciones, o parcial cuando el importe reinvertido sea inferior al total percibido en la transmisión.

No resultará de aplicación la exención por reinversión:

Cuando se hubiera adquirido valores homogéneos en el año anterior o posterior a la transmisión de las acciones. En este caso, la exención no procederá respecto de los valores que permanezcan en el patrimonio del contribuyente.
Cuando se transmitan al cónyuge, o a parientes en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado incluido.
Cuando se transmitan a una entidad respecto de la que se produzca, con el contribuyente o con cualquiera de las personas citadas en el punto anterior, alguna de las circunstancias establecidas en el artículo 42 del Código de Comercio.

CON EFECTOS DESDE EL 1 DE ENERO DE 2013:

EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN. Se regulan las especialidades para la aplicación de la nueva deducción por inversión de beneficios establecida en el nuevo artículo 37 del TRLIS.

– Darán derecho a la deducción los rendimientos netos de actividades económicas que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas.
– Se deberá invertir una cuantía equivalente a la parte de la base liquidable general positiva del período impositivo que corresponda a los rendimientos netos de actividades económicas. La base de la deducción será esta cuantía.
– El porcentaje de deducción será del 10 por ciento. No obstante, será del 5 por ciento, cuando se hubiera practicado la reducción del 20 por ciento o la reducción por mantenimiento o creación de empleo, o se trate de rentas obtenidas en Ceuta y Melilla
– El importe de la deducción no podrá exceder de la suma de la cuota íntegra estatal y autonómica.
– La deducción se aplicará siempre que se determine el rendimiento en estimación directa en cualquiera de sus modalidades. No obstante, se determine el rendimiento neto por estimación objetiva se podrá aplicar cuando se establezca reglamentariamente.

– En todo caso deberán cumplirse los requisitos para las empresas de reducida dimensión. La cifra de negocios en el período impositivo inmediato anterior ha de ser inferior a 10 millones de euros.

Esta deducción será aplicable a los rendimientos netos de actividades económicas obtenidos a partir de 1 de enero de 2013.

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Fuente: Lpemprende por Isabel Vilaverde,  de Unión de Emprendedores

Al fin ha visto la luz la Ley de Apoyo al Emprendedor y su Internacionalización (I)

el octubre 3, 2013 en Consultoria, Inicio, Taller emprendedor

Al fin ha visto la luz la Ley de Apoyo al Emprendedor y su Internacionalización 
Consejo de Ministros: Sáenz de Santamaría
Si bien es cierto que  ha quedado corta y  permanecen en el tintero algunas medidas que hubieran satisfecho las expectativas de las  pymes, autónomos y emprendedores; Aun así, podemos considerar que es un gran paso en la dirección adecuada.
 El concepto de emprendedor se define en la ley de forma amplia, como aquellas personas, independientemente de su condición de persona física o jurídica, que van a desarrollar o están desarrollando una actividad económica productiva. Así, se pretende que las medidas de la Ley puedan beneficiar a todas las empresas, con independencia de su tamaño y de la etapa del ciclo empresarial en la que se encuentren.
Es una ley muy extensa y ambiciosa y por lo tanto muy compleja. Intenta regular de una forma global todas las fases relativas al emprendimiento, la Educación en el emprendimiento, tanto  en la enseñanza primaria , secundaria, universidad como la formación en el emprendimiento de los profesores. Apoyo a la iniciativa emprendedora, facilitar los procesos de creación de empresas, medidas fiscales y en materia de seguridad social, medidas orientadas a facilitar la financiación, crecimiento e internacionalización de los emprendedores.
Dado el gran impacto que tiene esta ley sobre la regulación de autónomos y pequeñas empresas, merece un estudio pormenorizado de todas sus medidas, hoy a modo de preámbulo me gustaría hacer una aproximación a las que considero más relevantes.
Educación en emprendimiento, se incorporan medidas para que los jóvenes adquieran, a través del sistema educativo, las competencias y habilidades requeridas para emprender.
La idea del emprendedor y de la cultura empresarial como elementos indispensables para el desarrollo económico y social de España, esta medida tendrá sus frutos a largo plazo, pero me parece la más importante de todas las contempladas. En España no ha habido una cultura del emprendimiento y esto ha llevado  a la creación de empresas por intuición emprendedora y con el gran hándicap de tener que ser autodidactas,  descubrir las bases emprendedoras por prueba y error en lugar de partir de una formación como la que tienen países de nuestro entorno.
Con el fin de facilitar el Inicio de la actividad emprendedora, introduce medidas para agilizar el inicio de la actividad de los emprendedores, se crean los Puntos de Atención al Emprendedor, a través de los que se podrán realizar todos y cada uno de los trámites para el inicio, ejercicio y cese de la actividad empresarial Por otro lado, los emprendedores podrán constituirse de forma ágil, tanto como empresarios de responsabilidad limitada como en forma societaria, a través de sistemas telemáticos. Desde luego es un avance hacia la simplificación pero han de tener en cuenta un gran agujero negro que existe en cuanto a la obtención de licencias de apertura, cuyo trámite es demasiado lento y en algunas ocasiones llega a ser desesperante.
La medida estrella por ser la más demandada a mi juicio es  el IVA con criterio de caja, medida orientada a solventar los problemas de liquidez de muchos autónomos y emprendedores.  (leer mas)

 

 

Al fin ha visto la luz la Ley de Apoyo al Emprendedor y su Internacionalización (II)

el octubre 3, 2013 en Inicio, Taller emprendedor

La medida estrella por ser la más demandada a mi juicio es  el IVA con criterio de caja, medida orientada a solventar los problemas de liquidez de muchos autónomos y emprendedores. Abre la  posibilidad de no pagar el IVA hasta que las facturas no hayan sido cobradas con el  límite  en el plazo del 31 de diciembre del año siguiente a la fecha de la factura. Hemos de estudiar con detenimiento las características especiales de nuestra empresa para saber si interesa acogerse a esta modalidad.
ElConsejo de Ministros: Cristóbal Montoro éxito de esta medida va a depender de su reglamento. A priori nos enfrentarnos por un lado a un mayor control administrativo de cobros y pagos para dar cumplimiento al deber de información a la agencia tributaria y por el otro a la perdida de negocio que puede conllevar en algunos casos que las empresas no acogidas a esta opción no quieran contratar con las sometidas a el, por la mayor carga administrativa que supondría para ellas Esta ley contempla Medidas para impulsar la contratación pública con emprendedores  y  estos emprendedores en particular, obtendrán un gran beneficio acogiéndose al  “iva de caja”.

 

   Se crea la figura de; El emprendedor de Responsabilidad Limitada, se establece una diferencia entre la actividad empresarial y la personal, el emprendedor deja de avalar de forma personal de las deudas derivadas de su actividad profesional, no va a responder con su vivienda habitual, siempre que, cumpla con los criterios a tal fin de esta ley, pero hemos de tener en cuenta dos aspectos importantes, el primero que esta limitación de la responsabilidad no afecta a las obligaciones ante la agencia tributaria, ni ante la seguridad social y el segundo aspecto a considerar es la reducción de la capacidad de obtener financiación al aportar menos garantías.
Creación de Sociedad Limitada de Formación Sucesiva: Permite la creación de una Sociedad Limitada con un desembolso desde 1 euro, llegando a completar el la aportación de forma sucesiva destinando a tal efecto el 20% de los beneficios. Esta medida facilita en gran manera la creación de nuevas empresas, pero no hay que olvidar que las retribuciones a los socios durante el periodo de formación también esta limitada.
 Otra opción que ya se venia utilizando para  hacer una Sociedad limitada sin un desembolso dinerario inicial es por las aportaciones en especie, por ejemplo de muebles de oficina, ordenadores ….etc. Si se dispone de estos activos, es una buena formula más operativa que la anterior.
La Segunda Oportunidad, se trata de la negociación extrajudicial de las deudas, ya sean personas físicas o jurídicas, similar a los existentes en los países próximos, esta medida viene a simplificar la recuperación y consiguiente puesta en marcha del emprendedor que ha tenido un fracaso emprendedor. La intervención de un mediador consigue acortar plazos y abaratar costes, para dar una solución eficiente a la situación creada.
Apoyos fiscales y en materia de la Seguridad Social a los emprendedores. Me gustaría resaltar en este ámbito, la llamada “tarifa plana” que tras conseguir una afiliación a régimen de autónomos en torno a  60.000 jóvenes menores de 30 años desde febrero es ahora ampliada a todas las edades.
No hay modificación alguna en el caso de hombres menores de 30 años y mujeres de edad inferior a 35 años.
Los trabajadores por cuenta propia que tengan 30 o más años de edad y que causen alta inicial o que no hubieran estado en situación de alta en los cinco años inmediatamente anteriores, a contar desde la fecha de efectos del alta, en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos, podrán aplicarse las siguientes reducciones sobre la cuota por contingencias comunes, siendo la cuota a reducir el resultado de aplicar a la base mínima de cotización que corresponda el tipo mínimo de cotización vigente en cada momento, incluida la incapacidad temporal, por un período máximo de 18 meses, según la siguiente escala:
a) Una reducción equivalente al 80 por ciento de la cuota durante los 6 meses inmediatamente siguientes a la fecha de efectos del alta.
b) Una reducción equivalente al 50 por ciento de la cuota durante los siguientes 6 meses al período señalado en la letra a).
c) Una reducción equivalente al 30 por ciento de la cuota durante los 6 meses siguientes

 

 Otras medidas tomadas en este ámbito a reseñar son: Incentivos fiscales por inversión de beneficios, Incentivos fiscales a las actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica, incentivos fiscales para inversiones en empresas de nueva o reciente creación y por inversión de beneficios.
Tampoco  podemos olvidar las medidas tomadas en materia de Financiación entre las que destaca las Deducciones fiscales para business angels. Los pequeños inversores obtendrán una deducción en la cuota anual del IRPF , esta medida esta orientada a incentivar el apoyo en los primeros momentos a las pequeñas empresas.
Para finalizar esta introducción a esta compleja e importante ley de emprendedores, quisiera comentar el llamado Visado de emprendedores Los extranjeros no residentes que se propongan entrar en territorio español con el fin de realizar una inversión significativa de capital podrán solicitar el visado de estancia, o en su caso, de residencia para inversores.
Mas adelante iremos desarrollando todos los capítulos de esta ley, Unión de Emprendedores pone a la disposición de todos los emprendedores, su nueva aplicación guiaemprende para móviles android  o para iphone, Nuestros expertos estarán encantados de resolver todas sus consultas a tal fin encontraran tanto en la aplicación como en la web uniondeemprendedores.es “la consulta gratuita al experto”.

 

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